В Госдуму внесен законопроект об изменениях в Налоговый кодекс. Среди прочего там предлагают частичную отмену льгот для ИТ-компаний, включая отказ от освобождения уплаты НДС при продажах реестрового ПО и удвоение страховых выплат. Как эти новшества повлияют на отрасль?
Введение
Законопроект об изменениях в Налоговый кодекс был внесен группой депутатов 29 сентября. Он был одобрен профильным комитетом Госдумы, что практически гарантирует его принятие.
Данный законопроект включает несколько мер, направленных на повышение доходов госбюджета. Как ожидают власти, общая сумма дополнительных поступлений должна составить 2,75 трлн рублей. Основную часть их должно принести повышение ставки НДС с нынешних 20% до 22%.
Есть в данных поправках и меры, которые напрямую касаются ИТ-отрасли. Главная из них связана с тем, что их авторы предлагают отказаться от такой важной налоговой льготы, как освобождение от НДС закупок российского реестрового ПО (рис. 1). Она была введена в 2021 году и способствовала росту реализации российских продуктов. Впрочем, как видно из рис. 1, повышение НДС касается не только ИТ (данные из блога «Ренессанс Страхование»).
Рисунок 1. Отрасли, которых касается повышение НДС и возможный эффект
Кроме того, Министерство финансов предложило повысить тариф страховых взносов без малого вдвое — с нынешних 7,6% до 15%. Однако для сотрудников, чей доход превышает 2,759 млн рублей в год, тариф останется прежним.
Все эти нововведения вызвали ожидаемо негативную реакцию в отрасли. Каковы могут быть их последствия для рынка?
Что изменится в макроэкономике
Основной целью повышения НДС Минфин назвал снижение бюджетного дефицита (рис. 2). В целом данный налог является одним из основных источников для пополнения бюджета.
«Повышение НДС позволяет отказаться от негативных последствий инфляционного финансирования дефицита бюджета, что означает более низкую траекторию процентных ставок и более высокую траекторию роста экономики», - отметил министр финансов Антон Силуанов в интервью ТАСС.
Дефицит бюджета уже по итогам 8 месяцев превысил 4,2 трлн рублей, что втрое превышает запланированные показатели. Сокращение дефицита позволит снизить долговую нагрузку без необходимости секвестра бюджета. Главный инвестиционный консультант ИК «ВЕЛЕС Капитал» Дмитрий Сергеев оценил рост поступлений от повышения НДС в 1 трлн рублей.
Рисунок 2. Разъяснения Минфина о повышении НДС до 22%
Однако, как отметил глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин, повышение НДС является проинфляционным фактором. По оценкам главного экономиста «Т-Инвестиций» Софьи Донец, оно добавит 1,5 процентных пункта на горизонте полугода. Причем фактор инфляционных ожиданий начнет работать уже в октябре, поскольку как обычные люди, так и компании начнут «закупки впрок». Также часть компаний может воспользоваться данным поводом для повышения цен на свою продукцию.
В свою очередь, как считает Александр Шохин, ускорение инфляции будет учитывать Банк России при изменении ключевой ставки (рис. 3). По оценкам РСПП, ее уровень достигнет в лучшем случае до 15%, тогда как раньше там ожидали более агрессивного снижения. Комфортным для бизнеса в данном бизнес-объединении считают уровень базовой ставки в 10-12%.
Рисунок 3. Влияние ключевой ставки на экономику
Между тем, именно высокая ключевая ставка уже привела к охлаждению на российском ИТ-рынке. По прогнозам, в 2025 году рост составит лишь около 10%. В капиталоемких сегментах падение было еще более ощутимым. Например, прирост новых мощностей ЦОД, по оценке iKS Consulting, был минимальным за последние 6 лет и составил всего 5,6%, несмотря на высокий спрос (рис. 4). Впрочем, тут, помимо влияния высокой ключевой ставки и связанных с этим сложностей с финансированием проектов, сказались и другие факторы, прежде всего, рост стоимости серверного оборудования.
Рисунок 4. Ввод новых мощностей в центрах обработки данных
Эффект и последствия
Как отметила директор по работе с государственным сектором ELMA Полина Павлова, инициативы по повышению налогов и урезанию налоговых льгот нельзя назвать неожиданной, правительство ищет способы сократить бюджетный дефицит. Однако появились они очень быстро и, насколько ей известно, широкого обсуждения с отраслью не было. Как и в целом не было заметно признаков полноценного согласования.
GR-директор компании «Мой Офис» Евгения Дмитриева оценила эффект от возврата оплаты НДС при покупке реестрового ПО в 30 млрд рублей. Это чуть больше 1% от объёма, на который рассчитывают фискальные власти от повышения налогов и отмены налоговых льгот.
«Негативный эффект от повышения страховых взносов и возвращения НДС для продуктов из Реестра отрасли еще предстоит оценить. Но уже сейчас очевидно, что незапланированный рост издержек у ИТ-компаний повлечет повышение стоимости ПО со следующего года. Также эти факторы повлияют на сокращение инвестиций в создание и развитие отечественных решений и замедлят, а может, и вовсе остановят прогнозируемые темпы развития индустрии и вклад ИТ-сегмента в ВВП страны», - так исполнительный директор АРПП «Отечественный софт» Ренат Лашин оценил возможный эффект от предложенных Минфином и депутатами мер.
По мнению большинства опрошенных нами экспертов, отмена освобождения от оплаты НДС сильнее всего скажется на вендорах тиражного ПО. По оценкам президента Naumen Игоря Кириченко, рост цен может достигать 35%.
«Основные расходы вендоров тиражного ПО — зарплаты сотрудников, аренда, маркетинг — не облагаются НДС, поэтому у них почти нет «входного» налога для вычета. В такой ситуации весь НДС с реализации (22% с 2026 года) ложится на себестоимость и резко снижает маржинальность. Это приведет либо к росту цен для клиентов, либо к прямому падению прибыли», - полагает Полина Павлова.
Как обратил внимание генеральный директор UDV Group Виктор Колюжняк, они уравниваются в этом плане с внутренними («каптивными») разработчиками крупных компаний и банков, которые раньше были вынуждены платить НДС. Однако, по оценке Полины Павловой, и они столкнутся с удорожанием лицензий и услуг внешних разработчиков.
«Смысл грядущих изменений не сводится только к введению НДС. Речь идет о комплексном сокращении поддержки, что в конечном счете ощутимо повлияет на ценообразование и доступность ИТ-решений. Уже в 2026 году рынок может столкнуться с существенным удорожанием как программного обеспечения, так и, опосредованно, hardware-решений, чья стоимость тесно связана с логикой налогообложения всего цикла разработки и внедрения», - прокомментировали инициативы Минфина и депутатов в пресс-службе ГК Softline.
Генеральный директор 1IDM Роман Федосеев назвал основным последствием свертывания налоговых льгот для отрасли замедления рыночного роста:
«Под ударом окажутся все – и разработчики, и конечные заказчики. Планы о закупках ПО на следующий год уже у многих утверждены и они не учитывают повышения налога, а значит, бюджет на эти закупки либо придется увеличивать (к чему многие не готовы), либо закупки придется отложить. Но, как и любой экономический вызов, этот фактор несет в себе и оздоровление рынка – выиграют те решения, где изначально заложена здоровая экономика и наилучший ТСО, у них будут все условия, чтобы забрать часть рынка у дорогих решений».
Советник генерального директора по юридическим вопросам ГК «Цифра» Андрей Яцков также считает, что основной удар от отмены налоговых льгот придется на поставщиков тиражного ПО, однако данная мера увеличит операционные расходы значительной части ИТ-компаний, а также замедлит темпы внедрения и коммерциализации новых цифровых решений. Заказные разработчики столкнутся со снижением маржинальности и ростом споров о перераспределении налоговой нагрузки, а внутренние – со снижением конкурентоспособности на рынке.
По мнению технического директора ГК «Цифровые привычки» Дмитрия Романова, отмена освобождения от НДС скажется и на компаниях, специализирующихся на заказной разработке. По его мнению, это приведет к росту цен и уменьшению привлекательности данных услуг, и, как следствие, к падению количества заказов. Однако, как обратила внимание Полина Павлова, многие компании, которые заказывают разработку ПО, сами являются плательщиками НДС и смогут принимать налог к вычету.
Финансовый директор UserGate Игорь Забара также обратил внимание на то, что имеет значение и круг заказчиков вендора. Отмена освобождения от НДС в большей степени скажется на тех, кто в основном работает с финансовым сектором. Поэтому именно им придется существенно повышать цены. Если же среди заказчиков преобладают промышленные компании, тот тут пространство для возможных маневров намного шире.
Как дополнил Виктор Колюжняк, поскольку промышленные компании сами должны оплачивать НДС, они могут принять входящий налог к вычету. При этом сами ИТ-компании не могут в полной мере воспользоваться вычетом НДС, так как у них другая структура издержек, и до 80% их затрат составляет фонд оплаты труда.
Однако наиболее болезненной мерой Игорь Забара назвал повышение тарифов на страховые взносы. Президент НП Руссофт Валентин Макаров также назвал последствием увеличения страховых взносов стагнацию и замедление процесса импортозамещения из-за роста цен на фоне того, что оплата труда составляет до 80% расходов ИТ-компаний.
Релокация или адаптация?
Адаптация, как отметили в пресс-службе Softline, требует активного планирования:
«Текущий период — оптимальное время для компаний, чтобы провести аудит своих цифровых активов, оценить дорожную карту развития ИТ-инфраструктуры и заключить контракты. Фактически, инвестиции, сделанные в ближайший квартал, будут иметь значительно более высокую рентабельность за счет сохранения действующих налоговых условий. Для многих игроков актуальным станет подход «сделать сегодня», направленный на фиксацию издержек и укрепление технологического фундамента до того, как новые фискальные правила изменят экономику проектов. Промедление в данном случае будет означать не потенциальную выгоду, а лишь более высокие затраты в обозримом будущем».
Управляющий партнер юридической компании ЭБР Александр Журавлев в комментарии для «Коммерсанта» предположил, что ответом на упразднение важной части льгот со стороны ИТ-компаний может стать смена юрисдикции на ту, где они присутствуют. Это, например, Белоруссия, Казахстан, ОАЭ, Узбекистан.
Андрей Яцков не исключил, что релокация, наряду с дроблением бизнеса (в частности, выделение в отдельные структуры R&D и подразделений, занимающихся продажами), может стать одним из путей для налоговой оптимизации. Однако, по его оценке, наиболее вероятным сценарием станет рост тенденции к поглощению небольших компаний и стартапов крупными игроками.
«В этой связи представляется критически важным для ИТ-компаний сформировать сценарный анализ новых условий, переоценить ценовые модели, усилить диалог с государством для поиска индивидуальных мер государственной поддержки», - подчеркнул Андрей Яцков.
Дмитрий Романов также считает смену юрисдикции способом получить не только налоговые льготы, но и целый ряд других выгод, включая купирование целого ряда геополитических рисков и возможное привлечение зарубежных инвестиций. Также многие оффшоры предъявляют минимальные требования к отчетности и комплаенс, отсутствие обязательных аудитов, сокращенную административную нагрузку и удобство регистрации новых предприятий.
По мнению Полины Павловой, диверсификация корпоративной структуры снижает зависимость от экономической политики одной страны. Также в ряде юрисдикций существуют облегченные визовые режимы, что помогает компаниям конкурировать за высококвалифицированные кадры на глобальном уровне.
Из юрисдикций, названных Александром Журавлевым, по мнению Дмитрия Романова, предпочтительнее всего выглядит Казахстан, если основные рынки находятся на постсоветском пространстве и Азии. Если же целевыми регионами присутствия являются Ближний Восток и Запад, то предпочтительнее ОАЭ.
По мнению Полины Павловой, для компаний, работающих на российском рынке, риски от релокации слишком велики:
«Операционные расходы, правовые риски, возможные репутационные потери и усложнение взаимодействия с основными заказчиками зачастую перевешивают потенциальные плюсы релокации».
Однако Виктор Колюжняк назвал способ сохранить льготы для оплаты НДС. Он обратил внимание на то, что отмена освобождения от оплаты этого налога не распространяется на резидентов Сколково. Также, как напомнила Полина Павлова, резиденты Сколково имеют льготы и по налогу на прибыль. Однако нельзя исключать того, что инновационный центр может резко ужесточить требования к компаниям, которые претендуют на то, чтобы стать резидентами.
Игорь Забара считает, что переход в другие юрисдикции сложен и данный процесс сопряжен с большим количеством всевозможных рисков. Поэтому компании вряд ли будут делать это массово и резко.
Выводы
В целом отрасль оценила данные нововведения негативно. Особенно острую реакцию вызвало снятие освобождения от оплаты НДС. Это может привести к существенному росту цен на ПО, который, скорее всего, окажется выше самой налоговой ставки. Раньше рост цен на софт в большинстве сегментов не превышал общий уровень инфляции.
Также повышение НДС замедлит снижение базовой ставки. Это замедлит реализацию капиталоемких проектов, в частности, строительство новых мощностей центров обработки данных. Также будут растягиваться по времени другие крупные проекты, в том числе по импортозамещению. В итоге темпы роста на российском ИТ-рынке будут оставаться довольно низкими, что означает фактическую стагнацию, если брать поправку на инфляцию.
Нельзя полностью исключить и того, что часть российских вендоров может сменить юрисдикцию на те страны, где налоговые льготы действуют. Среди них наиболее вероятна миграция в Белоруссию или Казахстан, которые являются членами ЕврАзЭС и ПО оттуда фактически приравнено к российскому.
